ЗВІТ ЩОДО АУДИТУ КОНСОЛІДОВАНОЇ ФІНАНСОВОЇ ЗВІТНОСТІ
Думка із застереженням
Ми провели аудит консолідованої фінансової звітності ПРИВАТНОГО АКЦІОНЕРНОГО ТОВАРИСТВА «СЛОБОДА» та його дочірніх підприємств (надалі - Група), складеної на основі таксономії консолідованої фінансової звітності за міжнародними стандартами в єдиному електронному форматі (iXBRL), що включає звіт про фінансовий стан, поточні/непоточні станом на 31.12.2025 р., звіт про фінансовий результат, прибуток або збиток, за функцією витрат за 2025 рік, звіт про рух грошових коштів, прямий метод за 2025 рік, звіт про зміни у власному капіталі за 2025 рік, та інші примітки до консолідованої фінансової звітності, включаючи стислий виклад суттєвої інформації про облікову політику.
На нашу думку, за винятком впливу або можливого впливу питань, наведених в розділі «Думка із застереженням», консолідована фінансова звітність, що додається, відображає достовірно, в усіх суттєвих аспектах фінансовий стан ГРУПИ станом на 31.12.2025 року, його фінансові результати та рух грошових коштів за рік, що закінчився на зазначену дату, відповідно до відповідно до стандартів бухгалтерського обліку МСФЗ, опублікованих Радою з міжнародних стандартів бухгалтерського обліку, та відповідає вимогам законодавства України з питань її складання.
Основа для думки із застереженням
1. Очікувані кредитні збитки для оцінки дебіторської заборгованості
Станом на 31 грудня 2025 року у консолідованому звіті про фінансовий стан відображено торговельну та іншу дебіторську заборгованість у сумі 275 350 тис. грн.
В порушення вимог параграфа 5.5.1 МСФЗ 9 «Фінансові інструменти», ГРУПА не застосувало модель очікуваних кредитних збитків (ОКЗ) для оцінки дебіторської заборгованості, що має ознаки знецінення. Згідно з вимогами параграфа 5.5.17 МСФЗ 9, оцінка ОКЗ повинна відображати:
• (а) об'єктивну та зважену за ймовірністю суму, визначену шляхом оцінки певного діапазону можливих результатів;
• (б) часову вартість грошей; і
• (в) обґрунтовано необхідну та підтверджувану інформацію про минулі події, поточні умови та прогнози майбутніх економічних умов, що може бути одержана без надмірних витрат або зусиль станом на звітну дату.
Під час аудиту ми виявили окремі залишки заборгованості, які мають ознаки значного збільшення кредитного ризику та вимагають нарахування резерву. Проте, через відсутність у ГРУПИ деталізованого аналізу за термінами прострочення та відповідних розрахунків моделі ОКЗ для всього портфеля дебіторської заборгованості, ми не змогли отримати достатні та прийнятні аудиторські докази щодо вартості всієї суми заборгованості.
Відповідно, ми не змогли встановити, на яку суму слід зменшити балансову вартість дебіторської заборгованості та нерозподілений прибуток станом на 31 грудня 2025 року, проте вважаємо, що цей вплив є суттєвим, але не всеохоплюючим для консолідованої фінансової звітності.
Крім того, консолідована фінансова звітність не містить розкриття інформації щодо кредитних ризиків, методів, припущень та вхідних даних, використаних для оцінки очікуваних кредитних збитків, як того вимагають параграфи 35Е МСФЗ 7 «Фінансові інструменти: розкриття інформації».
2. Знецінення основних засобів і незавершених капітальних інвестицій
Станом на 31 грудня 2025 року балансова вартість основних засобів Групи становить 675 285 тис. грн. Положення МСБО 36 «Зменшення корисності активів» вимагають у разі наявності ознак знецінення активів оцінювати їх вартість відшкодування та визнавати відповідне зменшення корисності, якщо балансова вартість перевищує вартість відшкодування. Незважаючи на наявність індикаторів знецінення, ГРУПА не здійснило відповідний розрахунок, що є відхиленням від вимог МСБО 36. Оскільки такий розрахунок не був проведений, ми не мали змоги визначити можливий вплив цього відхилення на показники консолідованої фінансової звітності ГРУПИ за 2025 рік, а також оцінити необхідність будь-яких коригувань відповідних сум.
Ми провели аудит відповідно до Міжнародних стандартів аудиту («МСА»). Нашу відповідальність згідно з цими стандартами викладено в розділі «Відповідальність аудитора за аудит консолідованої фінансової звітності» нашого звіту. Ми є незалежними по відношенню до ГРУПИ згідно з Міжнародним Кодексом Етики Професійних Бухгалтерів (включаючи Міжнародні стандарти незалежності) Ради з міжнародних стандартів етики для бухгалтерів («Кодекс РМСЕБ») та етичними вимогами, застосовними в Україні до нашого аудиту консолідованої фінансової звітності, а також виконали інші обов’язки з етики відповідно до цих вимог та Кодексу РМСЕБ. Ми вважаємо, що отримані нами аудиторські докази є достатніми і прийнятними для використання їх як основи для нашої думки із застереженням.
Суттєва невизначеність що стосується безперервності діяльності
Ми звертаємо увагу на примітку 800500 "Перелік приміток" до консолідованої фінансової звітності, у якій розкривається інформація про обставини діяльності ГРУПИ в «умовах воєнного стану та високої макроекономічної невизначеності». Наразі неможливо передбачити подальший негативний розвиток цих умов та їх негативний вплив на українську економіку та фінансовий стан та результати діяльності ГРУПИ. Вищезазначені питання вказують, що існує суттєва невизначеність, що може поставити під значний сумнів здатність ГРУПИ продовжувати свою діяльність на безперервній основі.
Нашу думку щодо цього питання не було модифіковано.
Ключові питання аудиту
Ключові питання аудиту – це питання, що, на наше професійне судження, були найбільш значущими під час нашого аудиту консолідованої фінансової звітності за поточний період. Ці питання розглядались в контексті нашого аудиту консолідованої фінансової звітності в цілому та враховувались при формуванні думки щодо неї, при цьому ми не висловлюємо окремої думки щодо цих питань.
Додатково до питань, викладених у розділі «Основа для думки із застереженням» та розділі «Суттєва невизначеність, що стосується безперервності діяльності», ми визначили, що описані нижче питання є ключовими питаннями аудиту, які слід відобразити у нашому звіті.
Опис питання Опис аудиторських процедур
Визнання доходу від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) (800200)
Основною діяльністю ГРУПИ є виробництво борошняної та цукрової продукції. власного виробництва.
Дохід від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) є суттєвою статтею та ключовим показником результатів діяльності ГРУПИ через великий обсяг транзакцій, розгалужену мережу дистриб'юторів та використання різних торгівельних систем знижок (ретро-бонусів), що призводить до ризику, пов’язаного з некоректним визнанням доходу з метою досягнення контрольних показників.
Враховуючи це, питання обліку, повноти та своєчасності визнання доходів від основної діяльності відповідно до МСФЗ 15 «Дохід від договорів з клієнтами», ми визнали ключовим питанням аудиту. Перевірка моменту переходу контролю над товаром до покупця , особливо на відповідність визнання виручки наприкінці року та правильність вирахування бонусів покупцям, які зменшують чистий дохід.
Аудиторські процедури
• оцінка облікової політики ГРУПИ стосовно визнання доходу на предмет її відповідності вимогам МСФЗ 15 «Дохід від договорів з клієнтами», включаючи критерії визнання доходу;
• аналіз умов договорів із ключовими покупцями на вибірковій основі, перевірку . повноти визнаних доходів шляхом отримання підтверджень безпосередньо від клієнтів ГРУПИ на вибірковій основі;
• ідентифікація та тестування ключових засобів контролю в циклі продажів, зокрема процедури звірки первинних документів із записами в системі обліку.
• оцінка дизайну контролів та перевірка їх операційної ефективності протягом звітного періоду шляхом вибіркового інспектування доказів їх виконання (контрольних звітів, протоколів відхилень та віз відповідальних осіб.
• тестування вибірки операцій по визнанню доходу і перевірка того, що вони були визнані у належному періоді та в точній сумі (cut-off тест);
• виконання аналітичних процедур щодо визнання доходів з метою виявлення неочікуваних відхилень, а також порівняння результатів поточної діяльності з показниками за минулий період, пошук незвичайних проводок з визнання доходу під час тестування всіх проводок, що були зроблені близько до кінця звітного періоду;
• перевірка обліку доходів та витрат ГРУПАм відповідно до МСФЗ 15 «Дохід від договорів з клієнтами»;
• перевірка розкриття інформації.
Визначення собівартості реалізованої продукції (800200)
Визначення собівартості є істотним об’єктом обліку через важливість показника, великі обсяги операцій, складне калькулюванням, що включає витрати на сировину (борошно, цукор, какао), енергоносії та розподіл загальновиробничих витрат.
Питання обліку, повноти та своєчасності визнання собівартості, ми визнали ключовим питанням аудиту Обґрунтованість норм витрат сировини та точність розподілу постійних і змінних витрат на кожну одиницю продукції.
Аудиторські процедури
• Перевірка калькуляційних карт;
• Аналіз відхилень фактичних витрат сировини від встановлених нормативів (в разі встановлення) для виявлення аномальних перевитрат;
• Перевірка обґрунтованості обраної бази розподілу загальновиробничих витрат між об'єктами калькулювання;
• Тестування оцінки залишків незавершеного виробництва;
• Порівняння собівартості основних видів продукції з цінами їх реалізації після звітної дати для підтвердження оцінки за чистою вартістю реалізації);
• Аналітичний огляд динаміки собівартості одиниці продукції за основними товарними групами для виявлення нетипових коливань протягом року;
• Перевірка повноти та правильності включення витрат на енергоносії до складу виробничої собівартості на основі первинних документів;
• Перевірка дотримання віднесення витрат до належного періоду (принцип відсікання), шляхом перевірки звітів про виробництво, накладних та інших первинних документів обліку запасів, за декілька днів до та після дати балансу.
Інші питання
За результатами аудиту консолідованої фінансової звітності ГРУПИ за рік, що закінчився 31 грудня 2024 р., іншим аудитором 27 березня 2025 року була висловлена думка із застереженням щодо цієї консолідованої фінансової звітності з наступних міркувань:
- ГРУПА не визнало резерви під очікувані кредитні ризики по торгівельній заборгованості та іншій торгівельній заборгованості;
- ГРУПА не в повному обсязі розкрило інформацію, зокрема щодо фінансових інструментів.
Інша інформація
Управлінський персонал несе відповідальність за іншу інформацію. Інша інформація включає
Консолідований Звіт керівництва (звіт про управління), що включає Звіт про корпоративне управління (надалі – Звіт керівництва на основі таксономії), який ми отримали до дати випуску цього звіту, та Річну інформацію емітента цінних паперів, що, як очікується, буде надана нам після цієї дати.
Інша інформація не є фінансовою звітністю та нашим звітом аудитора до неї. Наша думка щодо консолідованої фінансової звітності ГРУПИ не поширюється на іншу інформацію та ми не робимо висновок з будь-яким рівнем впевненості щодо цієї інформації.
У зв’язку з аудитом консолідованої фінансової звітності ГРУПИ нашою відповідальністю є ознайомитися з іншою інформацією та при цьому розглянути, чи існує суттєва невідповідність та або неузгодженість між іншою інформацією і консолідованою фінансовою звітністю або нашими знаннями, отриманими під час аудиту, або чи ця інша інформація виглядає такою, що містить суттєве викривлення.
Якщо на основі проведеної нами роботи стосовно іншої інформації, отриманої після дати звіту аудитора, ми доходимо висновку, що існує суттєве викривлення цієї іншої інформації, ми зобов’язані повідомити про цей факт.
У Консолідованому Звіті про управління ми не виявили суттєву невідповідність та або неузгодженість між іншою інформацією та фінансовою звітністю або нашими знаннями, отриманими під час аудиту, крім інформації, про яку йдеться у параграфі розділу «Основа для думки із застереженням нашого звіту», а саме, щодо не застосуванням ГРУПОЮ моделі очікуваних кредитних збитків для оцінки дебіторської заборгованості в порушення вимог параграфа 5.5.1 МСФЗ 9 «Фінансові інструменти», та в порушення вимог параграфа 5.1.1 МСФЗ 9 «Фінансові інструменти», під час первісного визнання фінансові активи не були оцінені за справедливою вартістю з урахуванням дисконтування майбутніх грошових потоків за ринковою ставкою відсотка, а також, відсутність оцінки суми відшкодування основних засобів і незавершених капітальних інвестицій відповідно до вимог МСБО 36.
Відповідальність управлінського персоналу та найвищого управлінського персоналу за консолідовану фінансову звітність
Управлінський персонал несе відповідальність за складання і достовірне подання консолідованої фінансової звітності відповідно до МСФЗ та вимог Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» щодо консолідованої фінансової звітності, та за таку систему внутрішнього контролю, яку управлінський персонал визначає потрібною для того, щоб забезпечити складання консолідованої фінансової звітності, що не містить суттєвих викривлень внаслідок шахрайства або помилки.
При складанні консолідованої фінансової звітності управлінський персонал несе відповідальність за оцінку здатності ГРУПИ продовжувати свою діяльність на безперервній основі, розкриваючи, де це застосовно, питання, що стосуються безперервності діяльності, та використовуючи припущення про безперервність діяльності як основи для бухгалтерського обліку, крім випадків, якщо управлінський персонал або планує ліквідувати ГРУПА чи припинити діяльність, або не має інших реальних альтернатив цьому.
Управлінський персонал несе відповідальність за нагляд за процесом фінансового звітування ГРУПИ.
Відповідальність аудитора за аудит консолідованої фінансової звітності
Нашими цілями є отримання обґрунтованої впевненості, що консолідована фінансова звітність у цілому не містить суттєвого викривлення внаслідок шахрайства або помилки, та випуск звіту аудитора, що містить нашу думку. Обґрунтована впевненість є високим рівнем впевненості, проте не гарантує, що аудит, проведений відповідно до МСА, завжди виявить суттєве викривлення, коли воно існує. Викривлення можуть бути результатом шахрайства або помилки; вони вважаються суттєвими, якщо окремо або в сукупності, як обґрунтовано очікується, вони можуть впливати на економічні рішення користувачів, що приймаються на основі цієї консолідованої фінансової звітності.
Виконуючи аудит відповідно до вимог МСА, ми використовуємо професійне судження та професійний скептицизм протягом усього завдання з аудиту. Крім того, ми:
ідентифікуємо та оцінюємо ризики суттєвого викривлення консолідованої фінансової звітності внаслідок шахрайства чи помилки, розробляємо й виконуємо аудиторські процедури у відповідь на ці ризики, а також отримуємо аудиторські докази, що є достатніми та прийнятними для використання їх як основи для нашої думки. Ризик невиявлення суттєвого викривлення внаслідок шахрайства є вищим, ніж для викривлення внаслідок помилки, оскільки шахрайство може включати змову, підробку, навмисні пропуски, неправильні твердження або нехтування заходами внутрішнього контролю;
отримуємо розуміння заходів внутрішнього контролю, що стосуються аудиту, для розробки аудиторських процедур, які б відповідали обставинам, а не для висловлення думки щодо ефективності системи внутрішнього контролю ГРУПИ;
оцінюємо прийнятність застосованих облікових політик та обґрунтованість облікових оцінок та відповідних розкриттів інформації, зроблених управлінським персоналом;
доходимо висновку щодо прийнятності використання управлінським персоналом припущення про безперервність діяльності як основи для бухгалтерського обліку та, на основі отриманих аудиторських доказів, робимо висновок, чи існує суттєва невизначеність щодо подій або умов, що може поставити під значний сумнів здатність ГРУПИ продовжувати свою діяльність на безперервній основі. Якщо ми доходимо висновку щодо існування такої суттєвої невизначеності, ми повинні привернути увагу в нашому звіті аудитора до відповідних розкриттів інформації в консолідованій фінансовій звітності або, якщо такі розкриття інформації є неналежними, модифікувати свою думку. Наші висновки ґрунтуються на аудиторських доказах, отриманих до дати нашого звіту аудитора. Втім майбутні події або умови можуть примусити ГРУПУ припинити свою діяльність на безперервній основі.
оцінюємо загальне подання, структуру та зміст консолідованої фінансової звітності включно з розкриттями інформації, а також те, чи показує консолідована фінансова звітність операції та події, що покладені в основу її складання, так, щоб досягти достовірного подання.
Ми повідомляємо Управлінський персонал разом з іншими питаннями інформацію про запланований обсяг і час проведення аудиту та суттєві аудиторські результати, включаючи будь-які суттєві недоліки заходів внутрішнього контролю, виявлені нами під час аудиту.
Ми також надаємо управлінському персоналу твердження, що ми виконали відповідні етичні вимоги щодо незалежності, та повідомляємо їм про всі стосунки й інші питання, які могли б обґрунтовано вважатись такими, що впливають на нашу незалежність, а також, де це застосовно, щодо відповідних застережних заходів.
З переліку всіх питань, інформація щодо яких надавалась управлінському персоналу, ми визначили ті, що були найбільш значущими під час аудиту консолідованої фінансової звітності поточного періоду, тобто ті, які є ключовими питаннями аудиту. Ми описуємо ці питання в нашому звіті аудитора крім випадків, якщо законодавчим чи регуляторним актом заборонено публічне розкриття такого питання, або коли за вкрай виняткових обставин ми визначаємо, що таке питання не слід висвітлювати в нашому звіті, оскільки негативні наслідки такого висвітлення можуть очікувано переважити його корисність для інтересів громадськості.
ЗВІТ ЩОДО ВИМОГ ІНШИХ ЗАКОНОДАВЧИХ І НОРМАТИВНИХ АКТІВ
Інша інформація, яка вимагається статтею 14 Закону України «Про аудит консолідованої фінансової звітності та аудиторську діяльність»
Наведена нижче інформація представлена на виконання вимог частини 4 ст.14 Закону України «Про аудит фінансової звітності та аудиторську діяльність» №2258-VIII від 21.12.2017 року, яка є обов’язковою для надання за результатами аудиту ГРУПИ, що становить суспільний інтерес.
Призначення і тривалість аудиторського завдання
Рішення про призначення нас аудиторами було прийнято найвищим управлінським персоналом ПрАТ «СЛОБОДА» 27 лютого 2026 року за результатами проведеного відбору суб’єкта аудиторської діяльності для надання послуг з обов’язкового аудиту консолідованої фінансової звітності ГРУПИ та рекомендацій Аудиторського комітету.
Аудит консолідованої фінансової звітності ПрАТ «СЛОБОДА» було проведено відповідно до договору про надання аудиторських послуг №4149/IFRS/111/01 від 27 лютого 2026 року в період з 27 лютого 2026 року до дати цього звіту.
Загальна тривалість виконання завдання з обов’язкового аудиту консолідованої фінансової звітності ПрАТ «СЛОБОДА» для ТОВ «КРЕСТОН УКРАЇНА» становить один рік.
Щодо обсягу аудиту та властивих для аудиту обмежень
Обсяг аудиту визначено нами таким чином, щоб ми могли отримати прийнятні аудиторські докази у достатньому обсязі для висловлення нашої думки про те, чи складена консолідована фінансова звітність ГРУПИ у всіх суттєвих аспектах відповідно до застосовної концептуальної основи фінансового звітування з урахуванням обґрунтованості облікових оцінок, засобів контролю, а також специфіки галузі в якій ГРУПА здійснює свою діяльність.
Наш аудит проведено згідно з МСА та відповідними етичними вимогами і він надає нам можливість формулювати таку думку. Внаслідок властивих для аудиту обмежень більшість аудиторських доказів, на основі яких сформовані наші висновки та на яких ґрунтується наша думка, є швидше переконливими, ніж остаточними, а отже аудит не надає абсолютної гарантії, що консолідована фінансова звітність не містить викривлень, і наш аудит не гарантує майбутню життєздатність ГРУПИ, ефективність чи результативність ведення справ ГРУПИ управлінським персоналом.
Те, якою мірою наші процедури здатні виявляти порушення, зокрема пов’язані з шахрайством, залежить від характеру шахрайства та складнощів виявлення суттєвих викривлень в консолідованій фінансовій звітності внаслідок цього, ефективності засобів контролю Компанії, а також характеру, строків та обсягу подальших аудиторських процедур.
Процедури ідентифікації та оцінки ризиків суттєвого викривлення внаслідок шахрайства та недотримання законодавства Дії аудитора на оцінені ризики
Наші процедури щодо ідентифікації та оцінки ризиків суттєвого викривлення, зокрема тих, що пов’язані з шахрайством та недотриманням нормативно-правових актів, включали, серед іншого:
Надіслання запитів управлінському персоналу та тим, кого наділено найвищими повноваженнями, а також перегляд підтверджувальної документації щодо політик і процедур ГРУПИ стосовно:
ідентифікації, оцінювання та дотримання законодавчих і нормативних вимог, а також виявлення відомих випадків їх порушення;
виявлення та реагування на ризики шахрайства, включаючи відомості про будь-яке фактичне, підозрюване або припущене шахрайство;
функціонування внутрішнього контролю, впровадженого для мінімізації ризиків шахрайства або недотримання вимог законодавства.
Аналіз комунікацій, а саме, оцінка того, як управлінський персонал звітує перед тими, кого наділено найвищими повноваженнями, про процеси ідентифікації та реагування на ризики шахрайства, а також як доводиться інформація до працівників щодо етичної поведінки та практик ведення бізнесу.
Дискусії в межах команди із завдання: обговорення членами аудиторської команди вразливості консолідованої фінансової звітності до суттєвого викривлення внаслідок шахрайства, включаючи потенційні способи його вчинення. У ході обговорення ми ідентифікували ризики у таких сферах:
• визнання доходів;
• упередженість управлінського персоналу при визначенні облікових оцінок та виборі облікової політики.
Розуміння нормативно-правової бази, а саме, вивчення законів і нормативних актів, що застосовуються до Компанії, з особливою увагою до тих, які мають безпосередній вплив на консолідовану фінансову звітність (зокрема, податкового законодавства).
Перевірка розкриттів та документації, а саме, огляд приміток до консолідованої фінансової звітності та тестування первинних документів для оцінки дотримання вимог відповідного законодавства.
Надіслання запитів управлінському персоналу, особам, наділеним найвищими повноваженнями, та зовнішнім юрисконсультам щодо існуючих або потенційних судових позовів і претензій.
Аналітичні процедури, що включали виконання аналізу для виявлення незвичайних або несподіваних взаємозв’язків, що можуть свідчити про ризики суттєвого викривлення внаслідок шахрайства.
Огляд корпоративного управління, а саме, ознайомлення з протоколами засідань тих, кого наділено найвищими повноваженнями. Дії у відповідь на оцінені ризики суттєвого викривлення внаслідок шахрайства
Наші аудиторські процедури, спрямовані на опрацювання ризиків суттєвого викривлення внаслідок шахрайства на рівні консолідованої фінансової звітності та на рівні тверджень, а також ризику нехтування заходами контролю з боку управлінського персоналу, включали:
На загальному рівні консолідованої фінансової звітності:
призначення до складу команди із завдання персоналу з відповідною кваліфікацією та досвідом;
посилення нагляду за роботою асистентів та забезпечення належного рівня професійного скептицизму;
впровадження елементу непередбачуваності при виборі характеру, часу та обсягу аудиторських процедур (зокрема, зміна вибірки або тестування рахунків, які зазвичай не підлягають детальній перевірці).
Щодо ризику нехтування заходами контролю з боку управлінського персоналу:
Тестування журнальних записів: перевірка відповідності проводок у головній книзі та інших коригувань, внесених при підготовці консолідованої фінансової звітності, на предмет їх обґрунтованості та наявності належних підтвердних документів.
Аналіз облікових оцінок: ретроспективний огляд та оцінка суджень і рішень управлінського персоналу на наявність ознак упередженості, що могли б призвести до суттєвого викривлення.
Перевірка значних операцій: оцінка ділової мети (економічного обґрунтування) значних операцій, що є нетиповими або виходять за межі звичайної господарської діяльності Компанії.
Процедури на рівні тверджень:
виконання процедур зовнішнього підтвердження (confirmations) щодо залишків дебіторської та кредиторської заборгованості;
детальне тестування операцій, які є найбільш вразливими до маніпуляцій.
Ми забезпечили постійну комунікацію в межах команди із завдання щодо ідентифікованих ризиків та протягом усього аудиту зберігали пильність стосовно будь-яких ознак шахрайства або недотримання нормативно-правових вимог.
Результат процедур: за результатами проведеної роботи ми не ідентифікували фактів шахрайства з боку управлінського персоналу або інших обставин, які б свідчили про суттєве викривлення звітності внаслідок шахрайства.
Серед ідентифікованих нами ризиків, які були значущими під час аудиту консолідованої фінансової звітності Компанії поточного періоду та на які, згідно з нашими професійними судженнями, доцільно було звернути увагу та які призвели до модифікації нашої думки, викладені у розділі «Основа для думки із застереженням» нашого звіту.
1. Очікувані кредитні збитки для оцінки дебіторської заборгованості (822390-01 Фінансові активи та 822390-11 Характер та рівень ризиків, що пов’язані з фінансовими інструменти)
Наші дії у відповідь на оцінені ризики включали:
Перевірку облікової політики та методології розрахунку очікуваних кредитних збитків (ОКЗ) згідно з МСФЗ 9.
Процедури щодо аналізу даних, а саме, запити/аналіз реєстру дебіторської заборгованості, розподілений за термінами виникнення та прострочення, порівняння фактичної оплати після звітної дати із залишками, що існували на 31 грудня 2025 року, тощо.
Оцінка ризиків та знецінення, обговорення з управлінським персоналом впливу відсутності резерву на показник нерозподіленого прибутку та валюту балансу.
Перевірка розкриття інформації (МСФЗ 7).
2. Дисконтування майбутніх грошових потоків за ринковою ставкою відсотка іншої дебіторської заборгованості (822390-01 Фінансові активи)
Наші дії у відповідь на оцінені ризики включали:
Обговорення із командою вразливості консолідованої фінансової звітності до ризиків шахрайства.
Вивчення умови договору позики для визначення дати видачі, строку погашення та наявності відсоткової ставки.
Аналіз дисконтованої вартості позики на дату її первісного визнання, оцінка обґрунтованості ставки дисконтування.
Аналіз/тестування подальшої оцінки (амортизована вартість).
Аналіз впливу на фінансовий результат, аналіз розкриття інформації відповідно до застосовної концептуальної основи фінансового звітування.
Обговорення з управлінським персоналом.
3. Знецінення основних засобів і незавершених капітальних інвестицій (822100 Основні засоби)
Запити інформації відносно проведення аналізу на ознаки знецінення основних засобів і незавершених капітальних інвестицій відповідно до вимог МСБО 36.
Аналіз впливу відсутності розрахунків на можливість отримати докази щодо реальної вартості активів та суттєвість можливого коригування для консолідованої фінансової звітності.
Аналіз впливу на розкриття інформації відповідно до застосовної концептуальної основи фінансового звітування.
Обговорення з управлінським персоналом.
У розділі «Ключові питання аудиту» цього звіту нами розкрито питання, які були значущими під час аудиту консолідованої фінансової звітності ГРУПИ поточного періоду та які, згідно з нашими професійними судженнями потребували значної уваги та про які повідомлялось найвищому управлінському персоналу ГРУПИ. Ці питання були розглянуті в контексті нашого аудиту консолідованої фінансової звітності в цілому, та ми не висловлюємо окремої думки щодо цих питань.
У розділі «Суттєва невизначеність, що стосується безперервності діяльності» нашого звіту, нами описано питання, яке розкрито в консолідованій фінансовій звітності ГРУПИ та на яке, на наше професійне судження, також доцільно звернути увагу. Це питання розглянуто в контексті нашого аудиту консолідованої фінансової звітності в цілому, є фундаментальним для розуміння консолідованої фінансової звітності користувачами, не використовується нами замість опису ключових питань аудиту, та ми не вносили подальших застережень до нашої думки щодо цього питання.
Узгодженість з додатковим звітом для Аудиторського комітету
Думка аудитора, що міститься у даному звіті незалежного аудитора, щодо аудиту консолідованої фінансової звітності ГРУПИ, узгоджується з додатковим звітом для Аудиторського комітету ПрАТ «СЛОБОДА».
Надання неаудиторських послуг та незалежність
Протягом 2025 року та у період з 1 січня 2026 року до дати підписання цього звіту незалежного аудитора, ТОВ «КРЕСТОН УКРАЇНА» та пов’язані з нею особи не надавали ГРУПІ або контрольованим ним суб’єктам господарювання, неаудиторські послуги, зазначені у четвертій частині ст.6 Закону України «Про аудит консолідованої фінансової звітності та аудиторську діяльність» №2258-VIII від 21.12.2017 року.
Протягом 2025 року та у період з 1 січня 2026 року до дати підписання цього звіту, ми не надавали ГРУПІ або контрольованим ним суб’єктам господарювання інші послуги, крім послуг з обов’язкового аудиту.
ТОВ «КРЕСТОН УКРАЇНА» та ключовий партнер з аудиту є незалежними по відношенню до ГРУПИ згідно з Міжнародним кодексом етики професійних бухгалтерів (включаючи Міжнародні стандарти незалежності) Ради з Міжнародних стандартів етики для бухгалтерів («Кодекс РМСЕБ») та етичними вимогами, застосовними в Україні до нашого аудиту консолідованої фінансової звітності, а також виконали інші обов’язки з етики відповідно до цих вимог та Кодексу РМСЕБ. Під час проведення аудиту нами не було встановлено жодних додаткових фактів або питань, які могли б вплинути на нашу незалежність та на які ми б хотіли звернути увагу.
Дані щодо перевірки інформації, зазначеної у консолідованому Звіті про корпоративне управління (що входить до складу звіту про управління), розкриття якої вимагається вимогами частини третьої ст. 127 Закону України «Про ринки капіталу та організовані товарні ринки» та пунктами 6-11 Положення про розкриття інформації емітентами цінних паперів, а також особами, які надають забезпечення за такими цінними паперами (Рішення НКЦПФР від 06.06.2023 № 608 (Положення).
Відповідальність за підготовку Звіту про корпоративне управління, що є складовою консолідованого Звіту керівництва (звіт про управління) за 2025 рік, відповідно до вимог частини третьої ст. 127 Закону України «Про ринки капіталу та організовані товарні ринки», пункту 43 «Положення про розкриття інформації емітентами цінних паперів, а також особами, які надають забезпечення за такими цінними паперами», затверджених Рішенням НКЦПФР від 06.06.2023 № 608 (далі – Положення №608), несе управлінський персонал ГРУПИ.
На підставі роботи, проведеної нами під час аудиту, ми прийшли до висновку, що інформація, а саме:
опис основних характеристик систем внутрішнього контролю і управління ризиками ГРУПИ, а також перелік структурних підрозділів емітента, які здійснюють ключові обов’язки щодо забезпечення роботи систем внутрішнього контролю і управління ризиками;
інформація про наявність затвердженої декларації схильності до ризиків емітента, а також опис ключових положень декларації схильності до ризиків емітента;
перелік осіб, які прямо або опосередковано є власниками значного пакета акцій ГРУПИ;
інформація про будь-які обмеження прав участі та голосування акціонерів (учасників) на загальних зборах емітента; порядок призначення та звільнення посадових осіб ГРУПИ;
повноваження посадових осіб ГРУПИ,
розкрита у Звіті про корпоративне управління ГРУПИ станом на 31.12.2025 року, як вимагається пп.5-9 частини 3 ст.127 Закону №3480-IV та підпунктами 6-11 пункту 43 Положення №608.
Крім того, ми перевірили достовірність інформації, включеної до Звіту про корпоративне управління за 2025 рік, розкриття якої вимагається пп.1-4 частини 3 ст.127 Закону №3480-IV, та підпунктами 1-5 пункту 43 Положення №608, а саме:
посилання на кодекс корпоративного управління, який ГРУПА добровільно вирішило застосовувати, включаючи посилання на текст відповідного кодексу у публічному доступі,
пояснення щодо причин відхилення та/або не застосування положень кодексу корпоративного управління;
інформацію про проведені загальні збори акціонерів та загальний опис прийнятих на зборах рішень;
відомості про персональний склад управлінського персоналу, інформацію про проведені засідання та загальний опис прийнятих рішень;
інформацію про наявність корпоративного секретаря, а також звіт щодо результатів його діяльності.
Інформація, яка наведена вище та міститься в Звіті про корпоративне управління за 2025 рік ПрАТ «СЛОБОДА», розкрита відповідно до вимог пунктів 1-4 частини 3 ст.127 Закону №3480-IV та вимог підпунктів 1-5 пункту 43 Положення №608, є достовірною, узгоджується із інформацією, що міститься у внутрішніх, корпоративних та статутних документах ГРУПИ за звітний період, що закінчився 31 грудня 2025 року, та узгоджується з консолідованою фінансовою звітністю ГРУПИ.
Інформація про суб’єкта аудиторської діяльності та умови договору
№ з/п Найменування інформації Дані для заповнення
1 2 3
1 Ідентифікаційний код юридичної особи суб’єкта аудиторської діяльності 22022137
2 Номер реєстрації аудиторської фірми в Реєстрі аудиторів та суб'єктів аудиторської діяльності 1132
3 Вебсайт суб’єкта аудиторської діяльності https://kreston.ua/
4 Номер та дата договору на проведення аудиту консолідованої фінансової звітності ТОВ «СЛОБОДА», за рік, що закінчився 31.12.2025 №4149/IFRS/111/01 від 27 лютого 2026 року
5 Дата початку та дата закінчення проведення аудиту 27.02.2026-24.04.2026
6 Обов’язковий аудит консолідованої фінансової звітності (зазначити так / ні) Так. Обов’язковий аудит консолідованої фінансової звітності Групи, що становить суспільний інтерес
7 Завдання з надання обґрунтованої впевненості (зазначити так / ні) Так. Завдання з надання впевненості, що не є аудитом чи оглядом історичної фінансової інформації, не надавалися. |